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Secci贸n 7 Estado de Flujo de Efectivo

Secci贸n 7 Estado de Flujo de Efectivo

Secci贸n 7 Estado de Flujo de Efectivo 馃憠Te has dado cuenta que el 馃懆鈥嶐煆 Estado de Flujo de Efectivo es del que menos se escucha sobre su an谩lisis y el que m谩s se habla de su complejidad, pero d茅jame decirte que el hecho de que cuadre no quiere decir que este bien (efectivo inicial + variaci贸n de efectivo = saldo final).

 

 

Secci贸n 7 Estado de Flujo de Efectivo

馃敟El estado de flujo de efectivo es de mucha utilidad para identificar de donde entro馃挷 el flujo de efectivo y hacia donde se lo distribuy贸馃挷, en otras palabras, cual fue la fuente y el uso del dinero. Una de las formas para identificar que este bien elaborado es…. Cruza estas variaciones de efectivo, con los movimientos de las revelaciones exigidas por las NIIF en las Notas a los estados financieros.

NIIF para PYMEs

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Secci贸n 7 Estado de Flujo de Efectivo

Objetivo

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informaci贸n sobre los cambios hist贸ricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un EFE, en el que los flujos de fondos del per铆odo se clasifiquen seg煤n que procedan de actividades de operaci贸n; de inversi贸n; y de financiaci贸n.

Informaci贸n sobre flujos de efectivo de las actividades de operaci贸n

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes m茅todos. p18:

  1. M茅todo directo, seg煤n el cual se presentan por separado las principales categor铆as de cobros y pagos en t茅rminos brutos; o
  2. M茅todo indirecto, seg煤n el cual se comienza presentando la ganancia o p茅rdida en t茅rminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as铆 como de las partidas de p茅rdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversi贸n o financiaci贸n.

La Norma aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el m茅todo directo. p19.

Flujos de efectivo en moneda extranjera

Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertir谩n a聽 la tasa de cambio en la fecha en que se produjo cada flujo. p25.

Intereses y dividendos

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. p31.

Impuesto a las ganancias

Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operaci贸n, a menos que puedan ser espec铆ficamente asociados con actividades de inversi贸n o de financiaci贸n. NIC 7 p35.

ALCANCE

Esta norma requiere que todas las empresas presenten un estado de flujo de efectivo que forma parte integral de los estados financieros de una empresa para cada per铆odo presentado.

El efectivo es esencial para que cualquier negocio pueda operar. Las empresas necesitan efectivo para:

  • Conducir sus operaciones
  • Pagar sus deudas, y
  • Proveer retorno a sus propietarios y otros inversionistas

Debe ahora entender los conceptos centrales del estado de flujos de efectivo y su importancia en la presentaci贸n de la informaci贸n financiera de todas las empresas.

NIC 7 requiere el suministro de informaci贸n sobre los cambios hist贸ricos en el efectivo y equivalentes de efectivo de una empresa por medio de un estado de flujos de efectivo, el cual clasifique los flujos de efectivo del per铆odo en:

  • Actividades de operaci贸n
  • Actividades de inversi贸n, y
  • Actividades de financiaci贸n

 

((馃敶)) Estado de Flujo de Efectivo 馃挷 Secci贸n 7

 

IMPORTANCIA

La importancia de un estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo refleja los flujos de efectivo reales de una empresa en el per铆odo para el cual este es preparado.

La informaci贸n del flujo de efectivo es importante porque elimina los efectos de utilizar tratamientos contables diferentes para la misma transacci贸n, de esa manera aumenta la comparabilidad de la informaci贸n financiera reportada por diferentes empresas. Esto les provee a los usuarios de la informaci贸n financiera una base sobre la cual evaluar la capacidad de la empresa de generar efectivo y su necesidad de utilizar el efectivo.

Tambi茅n permite a los usuarios en los activos netos de una empresa, su estructura financiera (incluyendo liquidez y solvencia), y su capacidad para afectar los montos y la oportunidad de los flujos de efectivo, con el prop贸sito de adaptarse a las circunstancias oportunidades cambiantes.

馃敟Conoce las dos formas de presentar el Estado de Flujo de Efectivo, y los tres tipos de activos

NIC 7 NIIF full

 

DEFINICIONES CLAVES

Los siguientes t茅rminos representan conceptos clave en la norma, por lo tanto, es importante entender su significado.

  • Efectivo

El efectivo comprende la caja y los dep贸sitos a la vista (p.e. depositos donde la empresa puede retirar efectivo sin notificar y sin sufrir ninguna multa).

  • Equivalentes de efectivo

Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son f谩cilmente convertibles en cantidades determinadas de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

  • Flujos de efectivo

Los Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

  • Actividades de operaci贸n

Las actividades de operaci贸n son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as铆 como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversi贸n o financiaci贸n.

  • Actividades de inversi贸n

Las actividades de inversi贸n son las de adquisici贸n y desapropiaci贸n de activos a largo plazo, as铆 como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.

  • Actividades de financiaci贸n

Las actividades de financiaci贸n son las actividades que producen cambios en el tama帽o y composici贸n de los capitales propios y de los pr茅stamos tomados por parte de la empresa.

 

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Te has dado cuenta que el 馃懆鈥嶐煆Estado de Flujo de Efectivo聽es del que menos se escucha sobre聽su an谩lisis聽y el que m谩s se聽habla de su complejidad, pero d茅jame decirte que el hecho de que聽cuadre no quiere decir que este bien(efectivo inicial + variaci贸n de efectivo = saldo final).

馃敟El estado de flujo de efectivo es de聽mucha utilidad聽para identificar de聽donde entro馃挷聽el flujo de efectivo y hacia聽donde se lo distribuy贸馃挷, en otras palabras, cual fue la fuente y el uso del dinero. Una de las formas para identificar que este聽bien elaborado es鈥.聽Cruza聽estas聽variaciones de efectivo, con los聽movimientos de las revelaciones聽exigidas por las NIIF en las聽Notas a los estados financieros.

 

Taller de EFE

Taller

Entendiendo el efectivo y equivalentes de efectivo

Es importante entender la diferencia entre efectivo, equivalentes de efectivo y los elementos que no son efectivo con el prop贸sito de entender el flujo de efectivo.

Equivalentes de efectivo

Los equivalentes de efectivo se mantienen con el objeto de cumplir compromisos de efectivo de corto plazo, m谩s que para prop贸sitos de inversi贸n.

Para que una inversi贸n califique como equivalente de efectivo debe ser:

  • F谩cilmente convertible en un monto conocido de efectivo, y
  • No estar sujeta a un riesgo significativo de cambios en su valor

Por lo tanto, una inversi贸n normalmente califica como un equivalente de efectivo cuando tiene un corto per铆odo de maduraci贸n, tres meses o menos desde la fecha de adquisici贸n. Las participaciones de capital se excluyen de los equivalentes de efectivo a menos que 茅stas sean, en sustancia, equivalentes de efectivo, p.e. en el caso de acciones preferenciales:

  • Adquiridas con un per铆odo corto de maduraci贸n, y
  • Con una fecha de redenci贸n espec铆fica.

Pr茅stamos bancarios

Los pr茅stamos bancarios se consideran por lo general actividades de financiaci贸n. Sin embargo, en algunos pa铆ses, los sobregiros bancarios forman parte integral de la administraci贸n del efectivo de la empresa.

En estas circunstancias, los sobregiros bancarios se incluyen como componente del efectivo y equivalentes de efectivo. Una caracter铆stica de tales acuerdos es que el saldo de la cuenta bancaria fluct煤a con frecuencia de saldos positivos a negativos, m谩s que mantener el saldo en sobregiro para financiar el negocio.

Exclusi贸n

Los movimientos de efectivo revelados en el estado de flujos de efectivo excluyen movimientos entre elementos que constituyen efectivo o equivalentes de efectivo, porque estos componentes son parte de la administraci贸n del efectivo de una empresa, m谩s que ser parte de sus operaci贸n, inversi贸n y financiaci贸n. La administraci贸n del efectivo incluye la inversi贸n del exceso de efectivo en equivalentes de efectivo.

Un ejemplo de esto incluir铆a la transferencia de una cuenta bancaria a otra.

 

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Sobre el Autor

Excel para Contadores

5 valoraciones en 馃専 Curso de NIIF A TODO NIVEL – Certificaci贸n por SETEC (MT)

  1. KATYA ARROYO (propietario verificado)

    Buenas tardes Ing. S谩nchez
    Muchas gracias por compartir sus conocimientos, estoy feliz con este curso es buenazo super claro con mucha sencillez y claridad de los conceptos. He gastado mucho dinero en varios cursos de NIIF sin aprendar casi nada. Mis m谩s sinceras felicitaciones y una vez mas Gracias, gracias y gracias
    Para todos mis colegas que quieran dominar las NIIF de verdad recomendadisisisisisisisisimo…..
    Katya Arroyo Alvarado

  2. JUDITH SANCHEZ (propietario verificado)

    Mi nombre es Liliana S谩nchez Pucha, soy de la ciudad de Cuenca y soy contadora independiente, recuerdo que inicialmente ten铆a ciertas dudas sobre tomar el curso de NIIF a todo nivel, pensaba que se me iba a complicar estudiar bajo esa metodolog铆a, y que iba a crear mas confusiones de las que ten铆a hasta entonces con respecto al tema, bueno bast贸 el ver la primera clase para darme cuenta que estaba equivocada, al contrario cuando algo no entend铆a era simple retroceder el video y volver a verlo, empec茅 a verlo muy din谩mico ya que yo eleg铆a mi horario, y lo mejor de todo que una vez que ve铆a las video clases, los talleres me parecieron mucho mas sencillos de lo que realmente esperaba, hasta cierto punto llegu茅 a pensar que nunca podr铆a dominar las NIIF, sin embargo con 茅sta experiencia he aprendido mucho, desde aprender a ser disciplinada ya que no est谩s bajo un r茅gimen de horario impuesto, sino que tu mismo organizas tu tiempo.
    Ha sido una gran experiencia, recomiendo mucho el curso para aquellas personas que como yo ten铆an miedo a las NIIF y para aquellas que ya habiendo invertido mucho a煤n no logran consolidar al 100% sus conocimientos.
    Felicito al instructor Master S谩nchez por el alcance de sus conocimientos, y agradezco por brindarnos la facilidad de aprendizaje mediante esta modalidad siendo claro en sus explicaciones.

  3. LASTENIA JIMENEZ (propietario verificado)

    Muy satisfecha con lo aprendido en el curso. Me gust贸 la flexibilidad de horario, ya que por cuestiones de trabajo se complica el cumplir con horarios r铆gidos. La metodolog铆a de primero ver los video clases y luego elaborar los talleres me pareci贸 muy acertada. Tambi茅n cubri贸 mis expectativas el material que se entreg贸. Gracias y felicitaciones al instructor y a quienes organizaron el curso.

  4. Carlos Espinosa (propietario verificado)

    Victor, realmente el nivel de exposici贸n es muy alto y claro, en muy pocas ocasiones se llega a esos niveles de ense帽anza y aprendizaje, se nos permite realizar evaluaciones mediante cuestionarios semanales, me parece muy pr谩ctico y para nosotros es una retroalimentaci贸n sumamente importante. El esquema es muy pr谩ctico, tal vez los tiempos entre un ejercicio y otro es corto , pero quienes estamos atentos, siempre esperamos la resoluci贸n para luego darnos cuenta exactamente como se realiz贸 el ejercicio. Gracias por la paciencia y exitos

  5. ADRIANA GALVAN CAJAS (propietario verificado)

    Muy agradecida con todo lo aprendido durante el taller, la mayor ventaja de este curso de Niif a todo nivel es que las clases son grabadas y pude revisar las veces que sean necesarias para comprender alg煤n tema, es una metodolog铆a muy buena y la explicaci贸n de V铆ctor muy clara.
    Ademas pude recibir muchos correos electr贸nicos que realmente me motivaron a seguir prepar谩ndome.

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